Новый порядок представления уточненных налоговых деклараций с 2011 года

С 1 января 2011 года будет изменен порядок представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) по налогам и сборам. Рассмотрим некоторые вопросы, связанные со вступлением в силу изменений и дополнений в налоговое законодательство (закон Республики Беларусь № 174-З от 15.10.2010 “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь”).

Вопрос: Организация при проведении инвентаризации в 2010 г. обнаружила здание, которое было построено или приобретено в 80-е годы прошлого века. Организация должна заплатить налог на недвижимость по этому зданию за все время существования в Республике Беларусь налога на недвижимость, т.е. за 18 лет, с 1992 г. по 2010 г.

По какой форме организация должна представить в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость: по форме, действующей в 2010 г. и утвержденной постановлением МНС РБ от 31.12.2009 № 87, или по старым формам, которые действовали с 1992 г. по 2010 г.?

Ответ: В 2010 г. организация не получит четкого ответа на этот вопрос, поскольку у налоговых инспекций нет единого мнения. Одни инспекции считают, что уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость должны представляться по форме, действующей в 2010 г., так как старые формы деклараций уже отменены. Другие налоговые инспекции заставляют плательщиков представлять уточненные налоговые декларации по формам, действовавшим в прошлые годы.

Вопрос: Разрешится ли данная проблема в 2011 г.?

Ответ: Да.

С 1 января 2011 г. эта проблема будет решена благодаря дополнению, внесенному Законом РБ от 15.10.2010 № 174-З в ст.63 «Налоговая декларация (расчет)» Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК).

Так, налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и (или) дополнениями представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения и (или) дополнения.

Вопрос: Запрещается ли с 1 января 2011 г. плательщикам представлять уточненные налоговые декларации (расчеты) за проверенный период?

Ответ: Да.

Всем плательщикам (а подавляющее большинство из них добросовестно платит в бюджет налоги и сборы) запрещено представлять налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам с внесенными изменениями и (или) дополнениями за налоговый либо отчетный период, подвергнутый проверке, в случае, если такие изменения и (или) дополнения не связаны с отражением результатов проверки в бухгалтерском или налоговом учете.

Обращаем внимание, что с 1 января 2011 г. запрещено вносить любые исправления в налоговые декларации за уже проверенный период, даже изменения, связанные с доплатой налогов в бюджет.

Например, организация обнаружила, что в ходе проверки налоговая инспекция не заметила все ошибки, допущенные ею в исчислении налогов и сборов. Она хочет исправить эти ошибки самостоятельно и доплатить налоги в бюджет. Но с 1 января 2011 г. налоговая инспекция не примет от организации налоговые декларации (расчеты) с изменениями и дополнениями за проверенный период и откажется от дополнительных поступлений в бюджет. Это следует из дополнений, которые внесены в ст.63 НК.

Отсюда следует, что:

- организациям прощается недоплата налога(ов) по ошибкам, не установленным в ходе проверки;

- налоговая инспекция берет на себя ответственность за пропущенные в ходе проверки ошибки.

Как видим, в процессе исправления одного пробела законодательства допущен другой.

Естественно, что бюджет не откажется от дополнительных поступлений. Поэтому можно ожидать, что Министерство по налогам и сборам РБ своим письмом разъяснит нормы ст.63 НК и разрешит плательщикам вносить изменения в налоговые декларации и доплачивать налоги за уже проверенный период.

Вопрос: В 2010 г. налоговые инспекции не вправе требовать от плательщика (иного обязанного лица) включения в налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины) (п.7 ст.63 НК). Из указанной формулировки непонятно, о каких данных идет речь. Будет ли уточнен новым законодательством перечень таких данных?

Ответ: Да, будет.

С 1 января 2011 г. начнет действовать закрытый перечень данных, не связанных с налогообложением, которые налоговые инспекции имеют право требовать от плательщиков.

К таким данным отнесены:

- тип декларации (расчета) - ежемесячная, квартальная, с внесенными изменениями и (или) дополнениями;

- наименование и код налогового органа;

- место нахождения (место жительства) плательщика (иного обязанного лица);

- полное наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика (иного обязанного лица);

- номер контактного телефона;

- код вида экономической деятельности.

Кроме этой справочной информации налоговые инспекции еще хотят знать:

- среднесписочную численность работников за отчетный период;

- фонд заработной платы;

- чистую прибыль (убыток), остающуюся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отраженную в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета.

Иван Данилов, экономист